国家税务总部有关提升国企所得税征收处总管业

2019-05-06 14:34 来源:未知

发文单位:无锡市地方税务局

发文单位:广西地税局

发布部门: 福建省地方税务局 发布文号: 福州市地方税务局: 你局反映的电影、新闻出版企业按照财务会计制度提取的提成差价能否税前扣除问题,现重申明确如下:根据国家税务总局国税发(1996)201号文以及国税发(2000)84号文规定,除国家税收法规、规章(指条例、细则、财税字、国税发、国税函等文件)明确者外,企业所得税前扣除的各项费用不允许计提任何形式的准备金。因此,除《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》中己明确可以税前扣除的坏帐准备金与商品削价准备金外,电影、新闻出版企业提取的“提成差价”不得给予税前扣除。 请遵照执行。

文  号:锡地税二[1999]9号

文  号:桂地税函[2001]216号

发布日期:1999-4-27

发布日期:2001-1-1

三市(县)局、市区各分局、新区财税局、稽查局:

桂林市地方税务局:

  根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,以及国家明确将国有企业所得税从财政部划归国家税务总局征管并且已将国有企业所得税收入计划层层下达到各级地方税务机关进行考核的实际情况,为进一步加强对国有独资、控股企业所得税的征收管理,经与市财政局协商一致,现将国家税务总局国税发[1999]27号《关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知》转发给你们,并对国有独资、控股企业(以下简称企业)的税前扣除项目审批管理进一步明确如下,请遵照执行。

  你局《关于企业提取新技术开发费和补充自有流动资金有关税收问题的请示》(桂市地税报[2001] 37号)收悉。经研究,现批复如下:

  一、关于固定资产折旧企业固定资产折旧应按照国家明文规定的企业(行业)财务制度的规定进行提取,或者按照财政部、国家税务总局财税字[1994]9号文规定的三个大类进行提取折旧,凡超范围、超标准提取的折旧一律不得税前扣除。除了国家明文规定可以加速折旧的企业(要报辖管地税分局备案)以外,其他企业未经市地税局批准,计提的加速折旧一律不得税前扣除。

  一、根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1994]132号)第五条的规定,原允许在税前扣除的企业单项留利,部分企业从销售收入中提取新技术开发费和补充流动资金以及税前还贷政策一律取消。因此,从1994年度起,企业从销售收入中提取的新技术开发费和补充流动资金一律不准在缴纳企业所得税税前扣除。

  二、关于财产损失企业发生的固定资产、流动资产的盘亏、报废、毁损和应收账款的坏账损失,应报市有权地方税务机关审批,未经税务机关批准的财产损失,一律不得税前扣除。

  二、根据《国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知》(国税发[1996]201号)规定,除国家税收法规明确规定者外,企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备金,而应在实际发生时据实扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出发,批准提取的准备金不能作为企业所得税税前扣除费用的依据。因此,你市国有大中型企业按销售收入的一定比例提取的新产品开发基金和补充流动资金一律不准在缴纳企业所得税税前扣除。

  三、关于上交主管部门管理费企业上交主管部门的行政管理费须报经无锡市地方税务局审批后,才允许按批准数税前扣除。企业提而未交的管理费在年终要并入企业应纳税所得额,计算征收企业所得税。

  三、根据《国务院关于加强以法治税严格税收管理权限的通知》(国发[1998]4号)规定,除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权巳明确下放到地方外,其他税种的管理权全部集中在中央,地方政府不得在税法明确授予的管理权限之外,擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策。最近,我区正在根据《国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定》规定精神和全国税务系统整顿和规范税收秩序工作会议的部署组织清理纠正各级政府及税务部门制定的违反国家税收法律法规的政策规定,为此,桂林市人民政府擅自制定按销售收入的一定比例提取新产品开发基金和补充企业自有流动资金允许计入成本,免交所得税的规定是错误的,应立即停止执行。

  四、关于工资问题企业经劳动、财政、地税机关审核批准实行工效挂钩办法的企业工资,按实际发放数在税前扣除。未经批准实行工效挂钩办法的企业,其工资一律按计税工资办法在税前扣除。

  此复。

  五、其他税前扣除费用国家税务总局国税发[1996]201号文规定:按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,企业所得税税前扣除费用原则上都应据实扣除。除国家税收法规(指条例、细则、财税字、国税发、国税函发等文件)明确规定者外,企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备金(包括各种职业风险准备基金),而应在实际发生时据实扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出发,批准纳税人提取的有关各项费用、准备金,纳税人在年终申报纳税时,均应依企业所得税的税法规定将多计的费用或准备金余额转入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税,不得以准备金形式结转以后纳税年度。对纳税人税前扣除的各项费用,各级税务机关都有权依税法规定对其合法性、真实性进行审核。凡纳税人扣除费用项目名不符实,或以准备金等形式多扣除费用,而在年终申报纳税时未作调整的,作企业偷税论,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行查处。

  抄送:各地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局,区法制局。

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