书籍类商品增值税帐务管理情势,11个难管理的会

2019-05-06 14:34 来源:未知

发布部门: 上海市财政局 发布文号: 近接财政部[94]财会字第7号《关于同意新华书店系统执行“图书类商品增值税帐务处理办法”的函》,内称:“经研究同意,在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行‘图书类商品增值税帐务处理办法’”,现结合市实际情况作如下规定,望知照。  一、关于二级会计科目的设置  1、在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。  2、在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。  3、在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。  4、在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。   二、关于帐务处理  1、发生进货业务,书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税,填制记帐凭证。  借:库存商品(总定价)   贷:商品进销差价至进销差价   至进项税额   应付帐款至进货款  2、书店取得出版社或发货店增值税专用发票,根据发票上注明的税额填制记帐凭证。  借:应交税金至应交增值税(进项税额)   贷:应付帐款至进项税额  根据发票上注明的销货额支付货款时,应区别同城和异地付款两种方式处理  (1)同城付款  借:应付帐款至进货款  至进项税额   贷:银行存款  (2)异地付款  借:商品采购(在途商品)至进货款  至进项税额   贷:银行存款  同时核销发生进货业务时的货、款单据,填制记帐凭证。  借:应付帐款至进贷款  至进项税额   贷:商品采购(在途商品)至进货款   至进项税额  3、为了正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值,对未核销的“商品采购(在途商品)至进项税额”月末余额,应在结帐前与“应付帐款至进项税额”对冲,次月初调回。  月末:  借:应付帐款至进项税额   贷:商品采购(在途商品)至进项税额  次月初:会计分录反方向调回  4、发生商品销售业务,凭“销售汇总单”(或有关单据)填制记帐凭证。  借:应收帐款(或银行存款)(含税销售额)  销售折扣与折让   贷:商品销售收入至含税收入(总定价)  5、月末结转发出商品,凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。  借:商品销售成本  商品进销差价至进销差价  至进项税额   贷:库存商品(总定价)  6、月末计提销项税额,凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。  借:商品销售收入至销项税额   贷:应交税金至应交增值税(销项税额)   三、关于执行日期  本规定自1994年1月1日起执行。

一、级会计科目设置:

5、委托代理进口货物的账务处理问题

月末:

贷:银行存款18000元

6.月末计提销项税额,凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。

收到款项时:

借:应付帐款--进货款

贷:应交税金

贷:商品销售收入--含税收入(总定价)

在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?

(1)借:应缴税金--应缴增值税(进项税额)

(三)完工时,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”等科目

贷:应付帐款--进项税额

8、未收取货款零头尾数的财务处理问题

4.发生商品销售业务,凭“销售汇总单”(或有关单据)填制记帐凭证。

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

发布日期:1994-2-19

借:应付福利费

借:应付帐款--进项税额

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元

贷:库存商品(总定价)

(2)如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

(一)收到来料时,不编制会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

借:商品销售成本

借:银行存款,

(3)异地付款:

公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)

--进项税额

借:固定资产10000

--进项税额

贷:银行存款5000

借:应付帐款--进货款

借:应付账款--*外贸公司18000元

执行日期:1994-2-19

贷:应交增值税--销项税额

贷:商品进销差价--进销差价

借:所得税

2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”>级科目。

同时结转商品销售成本

3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”>级科目。

(2)开出发票时,借:应收帐款--鬃公司

贷:应缴税金--应缴增值税(销项税额)

缴交税金时

5.月末结转发出商品,凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。

(3)收到货款时

1.发生进货业务,书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税,填制记帐凭证。

2、供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理?

(2)同城付款:

3、超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

次月初:会计分录反方向调回。

结转:

--进项税额

借:原材料15000元

应付帐款--进货款

帐务处理如下:

4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”>级科目。

贷:盈余公积--一般盈余公积10000元

--进项税额

购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。

借:应收帐款(或银行存款)(含税销售额)

计提所得税时

注:为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值,对未核销的“商品采购(在途商品)--进项税”月末余额,应在结帐前与“应付帐款-进项税”对冲,次月初调回。

借:银行存款等

1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”>级科目。

投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不编制会计分录。在对来料进行加工过程中,只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。

--进项税额

付汇时:

二、会计分录:

应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)

借:商品销售收入--销项税额

贷:库存商品

贷:银行存款

某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元。

2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票,根据发票上注明的税额填制记帐凭证。

贷:应付账款--*外贸公司18000元

贷:商品采购(在途商品)--进项税额

采用售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。

借:库存商品(总定价)

借:银行存款1171.17

贷:银行存款

贷:分期收款发出商品

销售折扣与折让

10、来料加工企业的账务处理问题

--进项税额

贷:产品销售收入1001应交税金--销项税170.17

3.收到发货店发来商品并支付货款,核销货、款单据,填制记帐凭证。

贷:应付账款等(红字)

贷:商品采购(在途商品)--进货款

帐务处理如下:

商品进销差价--进销差价

企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下:

借:商品采购(在途商品)--进货款

在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。

贷:银行存款等

9、代垫运费的税务及账务处理问题

贷:其它应付款--现金长款0.01元处理

贷:银行存款10000

借:商品销售成本

支付罚款时

购买时:

会计分录如下:

应交税金--应交增值税(进项税额)3000元

借:应交税金--应交所得税

借:现金0.01元

(同类产品售价*数量*17%)

借:盈余公积--公益金100009

贷:商品销售收入

贷:其它应收款--垫支运费--*单位

借:其它应付款--现金长款0.01元

企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税。账务处理为:

库存商品(成本价*数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映。

借:其它应收款--垫支运费--*单位

借:利润分配--税收罚款5000

6、销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

贷:银行存款

(1)发出商品时,借:分期收款发出商品

贷:营业外收入0.01元

由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:

但交税时,税所按“收入1001”来计算税金(1001*17%=170.17),即税金为170.17元,其税金 收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可。

经批准后作营业外收入处理:

7、企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

(1)如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)

贷:应收帐款--鬃公司

1、销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理?

结转公益金:

4、企业公益金的账务处理问题

借:其它应付款--现金长款0.01元

贷:应付账款等(红字)

(二)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时,对“来料”领取的处理同上,对领取其它材料则借记“生产成本”科目,货记“原材料”等科目。

某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润)。

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